С 1 января 2024 года вступают
в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о
приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), в части упрощения
порядка предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по налогу на
доходы физических лиц по расходам, связанным с медицинскими и образовательными
услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным
пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и
добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными
услугами.
Данный Федеральный закон предполагает введение унифицированных
документов, подтверждающих фактические расходы граждан на соответствующие
медицинские, образовательные и другие оказанные им услуги (на уплату ими
страховых (пенсионных) взносов), заменяющих все действующие в настоящее время
подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, и выдаваемых
налогоплательщикам организациями и индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими образовательную деятельность, организациями и
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую
деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными
фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры
и спорта в качестве основного вида деятельности.
Также Федеральным законом предусматривается возможность представления
соответствующих сведений, подтверждающих фактические расходы граждан на
оплату услуг (уплату страховых (пенсионных) взносов), в налоговый орган
непосредственно указанными организациями, индивидуальными предпринимателями,
фондами (далее – поставщики первичных данных) в электронной форме, по
телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной
электронной подписи - при наличии у них технической возможности на такое
взаимодействие с налоговыми органами.
Соответствующие изменения внесены в статьи 219 и 221.1 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным
с 1 января 2024 года.
Таким образом, данные сведения уже в 2024 году будут использоваться для
подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные
налоговые вычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у
работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам граждан, произведенным в 2024 году,
в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и
налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
за истекший налоговый период (2024 год).
В целях реализации изменений, введенных Федеральным законом, утверждены,
зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации и размещены на
официальном сайте ФНС России соответствующие приказы ФНС России (раздел
«Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России»,
https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs_fts/).
Федеральная налоговая служба отмечает, что получение сведений напрямую от
поставщиков первичных данных позволит предоставлять гражданам социальные
налоговые вычеты проактивно, полностью исключить из процесса трудозатраты
налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и
представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц, а также более чем в два раза сократить срок получения вычета.
Фотографии
